避税与反避税——国际避税产生的原因

　　国际避税的产生主要是由于制度上和法律上的因素差异以及沉重的税负造成的。跨国纳税人在不堪重负的条件下，千方百计地寻找这些差异所形成的机会，不仅维护了他们的既得经济利益，而且为他们躲避跨国纳税找到了强有力的法律增加。下面就是武汉仁和会计培训学校小编今天给大家带来的分享：

　　一、沉重的税负

　　国际避税的主要锋芒是所得税，因为跨国所得承受着很重的税收负担。特别是第二次世界大战后至80年代初，许多的税率和实际税负不断提高。所得税税负一般要占净收入的一半左右，使来自国际避税的收益也随之增加。

　　影响税负的主要因素包括以下几个方面

　　1.税率

　　在其他条件不变时，税率的高低决定了税收负担的轻重。因此避税动机的强烈程度与税率成正比。税负越重，避税要求越迫切；税负很轻，对纳税人几乎形不成压力，避税也就失去了意义。

　　这里所说的税率其含义，不是简单指平均税率，更重要的是指边际税率。平均税率是指税收总额被税基相除的比率，也就是应纳税额占应纳税所得额的百分比。边际税率是指对税基下一个单位适用的税率，也就是对新增加的每一元应税所得适用的税率。在实行累进税率情况下，边际税率随税基增加而增加。

　　边际税率是构成避税直接主要的原因。纳税人对边际税率是格外敏感的，其核心问题是：政府要从纳税人新增加的每一元收入中征走多少税。当边际税率超过5 0％时，纳税人的新增收入的大部分被政府拿走，常导致纳税人的抗拒心理，因而想方设法减轻税负，各种避税之术便应运而生。

　　2.税基

　　税基是征税的客观基础，是计算税额的依据。在税率一定的前提下，税基大小决定了税负轻重。近年来，所得税的税基有扩大的趋势，以美国为首的一些发达把一向不视为征税所得的转让所得赠与所得均列入征税所得概念。

　　所得税的税基为应税所得。计算应税所得要对各项相关的成本费用进行扣除，如为实现所得的经费、利息、捐款、医疗费、坏帐损失，灾害损失等，各国对扣除项目的规定差异很大。这样，同一收入在两个国度，就可能形成不同的税基。既便两国税率相同，也会造成高低不同的两种税负。

　　3.通货膨胀

　　在当今世界经济中，通货膨胀是许多所面临的一个令人苦恼的难题。通货膨胀对纳税人的影响表现在两个方面：一是在通货膨胀情况下纳税人的名义收入增加；二是通货膨胀造成的纳税人纳税档次提高。就多数情况来说，通货膨胀对纳税人不利，原因是通货膨胀在使纳税人收入增大的同时，政府获得了更多的税收收人，依靠把纳税人的适用税率推向更高的档次，这种现象被称为“档次爬升”。从某种意义上说，“档次爬升”，是增加税收收入的一条微妙的途径。由于这一途径不要政府发布新的增税法令，就可以利用所得税票进税率的特点，使政府从国民收入真实所得中取走更多的份额。还由于通货膨胀直接引发的物价水平上涨和消费价格指数提高，以及对企业资产原始价值的影响，造成了对个人所得和企业所得中应扣除的成本费用的扣除不足，从而导致过分征税蚕食了纳税人的实际所得和资本，使纳税人承担了较多的经济损失，但需要说明的是，纳税人取得应纳税收入与实际缴纳税款在时间上并不同步，二者有一段时间间隔，在这段时间过后，应纳税额的真实性被掩盖了，即税务当局收取的税金贬值了，纳税人实现了有效避税。譬如在通货膨胀率30％的条件下，纳税人使其应在回月份预交的所得税款推迟到年终汇算清缴时，即12月底上缴1000 0元，那么税务当局终收到的税款实际上只相当于10000元的70％（扣除通货膨胀率30％），即只有7000元，另外3000元躲避掉了。由此可见，通货膨胀也并非都是不利因素，其产生的初期往往是避税的良好机会。

　　总之，利用有关税收管辖权的差异进行合法避税，这是跨国纳税人梦寐以求的事情。为此，就要精通有关的税收法规及一些规定，乘虚而入。更多避税与反避税信息尽在武汉会计培训班http://4257.peixun360.com/ 0元试听预约：400-6305-360 在线QQ：1029959485