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来源:武汉仁和会计实战培训班 时间:2018/11/11 16:40:36
武汉仁和会计培训学校小编为大家分享了现金流量表结构分析举例:
现金流量表结构分析举例
实例10-1
以老母亲餐厅* *02年的现金流量表为例,进行现金流量表结构分析。
(1)表10-1是** 02年老母亲餐厅**02年12月31日的现金流量表
表10-1者母亲餐厅现金流量表
编制单位:老母亲餐厅 **02年12月31日 单位:元
注:以上数据,对应的资产负债表为表8-l,对应的利润表为表8-8。
(2)表10-2是关于老母亲餐厅现金流量的总体结构分析
表10-2老母亲餐厅现金流量总体结构分析
编制单位:老母亲餐厅 **02年l2月31日 单位:元
注:以上数据均来源于表10-1。
从上表10-2的结构百分比可以看出,老母亲餐厅在**02年时,其现金流量主要来源于经营活动,经营活动的净现金流量不仅满足了日常经营的需要,而且还补充了一部分用于投资活动,这就说明该企业的现金流量质量高,企业经营状态良好,其现金流人结构也合理。
(3)表10-3是关于老母亲餐厅现金流人的结构分析:
表10-3老母亲餐厅现金流入结构分析
编制单位:老母亲餐厅 * *02年12月31日 单位:元
注:以上数据均来源于表10-1。
从表10—3可以看出,** 02年时老母亲餐厅的现金流人中,经营活动现金流入占整个现金流人的97%以上,其现金来源结构非常合理。
(4)表10-4是关于老母亲餐厅现金流出的结构分析:
表10-4老母亲餐厅现金流出结构分析
编制单位:老母亲餐厅 * *02年12月31日 单位:元
注:以上数据均来源于表10-l。
从表10-4可以看出,**02年时,老母亲餐厅的现金流出中,经营活动现金流出占整个现金流出的94%左右,证明企业经营活动现金流出很大,企业的主要资金需求就是经营活动,这就进一步印证了经营活动是企业主导的事实。
总之,在对现金流量表进行结构分析时,需要把各部分现金流量所占比率与企业的经济活动结合起来。在正常情况下,由于引起现金流量变化的主要原因是企业的购、产、销等活动,因而企业经营活动对现金流量的变化所占的比重应该大才合理。而对于投资活动和筹资活动来说,它们只是企业的理财活动,不应该是企业现金流量的主导。
注意
对于一个处于开业初期的企业,可能各种理财活动对其现金流量的变化影响较大,所以投资活动和筹资活动在其现金流量中所占的比重也会比较大。
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